martes, 25 de mayo de 2010

FORMAS Y FORMATOS FISCALES

Se dan a conocer las formas fiscales vigentes en 2009- 2010 que fueron publicadas en el Diario Oficial de la Federación mediante la Resolución Miscelánea Fiscal para 2009, del 29 de abril de 2009.

Los formatos disponibles en esta sección son para consulta, cotejo o borradores incluso, y en algunos casos para ser utilizados. No todos se pueden imprimir y presentar ya que no reúnen las características técnicas para la captura automatizada a través de los lectores ópticos que procesan y validan el cumplimiento de la obligación correspondiente. En cada formato se señala esta situación.

Recuerde: para consultar estos formatos debe contar con Acrobat Reader previamente en su computadora. Aviso de seguridad


VENTAJAS ADICIONALES DE LA DECLARACIÓN AUTOMÁTICA VERSIÓN 2010

La declaración se puede guardar en la base de datos del SAT hasta por tres días naturales (72 horas) para que pueda concluirla en este lapso.


Carga y validación masiva mediante archivos externos de deducciones personales y retenciones (ISR, IVA). Puede cargar hasta mil registros por archivo.


Verificación de la Firma Electrónica Avanzada para consultar que el certificado digital esté vigente y se pueda enviar la declaración sin contratiempos.


Consulta de las obligaciones fiscales que tuvo activas durante el 2009.


Contiene un cálculo preliminar de la declaración anual del 2009 para asalariados con un solo patrón para que la verifiquen y en el caso que estén de acuerdo la envíen.


Prellenado de información para contribuyentes que obtengan ingresos por salarios y conceptos asimilados con base en la información presentada por el patrón al SAT.


Prellenado de ingresos, retenciones y RFC del retenedor en el caso de personas que en el 2009 percibieron ingresos por servicios profesionales (honorarios) o por arrendamiento de bienes inmuebles con base en la información presentada por dicho retenedor.


Contiene prellenados los datos generales (RFC, CURP en su caso, nombre, domicilio y correo electrónico) para todas las personas físicas de todos los regímenes que estén inscritas en el RFC.
PROCEDIMIENTO PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN ANUAL AUTOMÁTICA DE 2009


1. Acceda a la Declaración Automática versión 2010


2. Proporcione su RFC, clave CIEC o su Firma Electrónica Avanzada (Fiel)


3. Si cuenta con su Firma Electrónica Avanzada, verifique que es válida con el botón correspondiente en la pantalla de inicio.


4. Revise los regímenes fiscales que tuvo activos durante el ejercicio 2009, mediante el botón correspondiente en la pantalla de inicio y seleccione el o los regímenes fiscales por el o los que presentará su declaración anual.


5. Capture los datos correspondientes en los apartados (pestañas) del programa


6. Verifique a través del botón "Vista preliminar" que la información fiscal capturada y generada sea correcta


7. Si lo desea, imprima el formato de impresión didáctica o guía con la información capturada y genere un archivo de respaldo


8. Cierre la "Vista preliminar" y confirme que los datos que capturó son correctos


9. Si obtuvo un saldo a favor mayor o igual a $10,000.00, recuerde que debe firmar digitalmente la declaración y hacer el envío al SAT con su Firma Electrónica Avanzada (Fiel) para que en su caso, se le haga la devolución del saldo a favor


10. Efectúe el envío de la declaración


11. Recibirá al instante el acuse de recibo definitivo


12. En caso de que exista impuesto a cargo, realice el pago por Internet a través del portal del banco autorizado, donde tenga su cuenta proporcionando la fecha de presentación y el número de operación señalado en el acuse de recibo.

Recuerde que si presenta la declaración de manera extemporánea con cantidad a cargo, debe pagar la actualización y recargos correspondientes, calculados conforme lo establecen las disposiciones fiscales vigentes.

DECLARACION ANUAL PERSONAS FISICAS

DECLARACIÓN ANUAL DE LAS PERSONAS FÍSICAS

Para presentar su declaración anual puede elegir las siguientes opciones:

1. Declaración Automática

Le permite desde el portal realizar la captura con cálculo automático de impuestos y envío de la declaración anual del ejercicio fiscal 2009, para aquellas personas físicas que obtuvieron ingresos por un sólo concepto o acumulando dos o más de los siguientes:


Sueldos, salarios y conceptos asimilados a salarios
Actividades empresariales y profesionales
Régimen Intermedio
Arrendamiento de inmuebles (casa habitación y/o local comercial)
Intereses (provenientes o no del sistema financiero)
No requiere instalar un programa adicional en su computadora, sólo verifique que cuenta con la versión de la máquina virtual de java adecuada

Ventajas adicionales de la Declaración Automática


2. DeclaraSAT 2010

El programa DeclaraSAT versión 2010 es una ayuda de cómputo accesible y de fácil manejo que le permite elaborar su declaración para enviarla por Internet, así como generar e imprimir las hojas de ayuda para realizar el pago en ventanilla bancaria en caso que pueda hacerlo por este medio.

DeclaraSAT permite presentar todo tipo de declaraciones (Normal, Complementaria, Complementaria por Dictamen, Corrección Fiscal y Crédito Parcialmente Impugnado). Funciona instalándose en su computadora, es decir, no requiere tener conexión a Internet para utilizarlo, por lo que puede entrar y salir de la aplicación las veces que sea necesario y sin límite de tiempo hasta concluir su declaración, conservando la información capturada.

Si presenta su declaración por Internet y no tiene conexión en la computadora en la que se elaboró, podrá grabar el archivo *.DEC y llevarlo a otra máquina para su envío y recepción del acuse de recibo.

DECLARACION ANUAL Y EJEMPLO

Declaración anual


En esta declaración se calcula el impuesto sobre los ingresos y deducciones de todo el año y se presenta en abril del siguiente año.

Para calcular el impuesto anual puede utilizar el programa Declara SAT que está a su disposición en la sección declaración anual de este portal. Si utiliza este programa también puede enviar su declaración por Internet.

Si presenta su declaración mediante forma fiscal debe realizar lo siguiente:

Sume los ingresos que obtuvo en el año.
Reste el total de los gastos y compras, que pueda comprobar con facturas con todos los requisitos que correspondan al año que declara. El resultado es la utilidad fiscal. Si los gastos y compras fueron mayores a los ingresos tendrá pérdida fiscal.
Reste en su caso las pérdidas fiscales de años anteriores que no la haya deducido. El resultado es la utilidad gravable.
A la "utilidad gravable" reste los gastos personales, el resultado es la "base del impuesto".
A la "base del impuesto" aplique la tarifa del impuesto anual y la tabla de subsidio anual.
Al impuesto reste el subsidio y el importe de los pagos provisionales que se hayan efectuado en el año, el resultado es el impuesto anual a cargo o a favor.

Ejemplo para calcular el impuesto sobre la renta anual
Ejemplo para la determinación del impuesto anual.
Las cantidades y resultados de la aplicación de la tarifa y tabla de subsidio son ficticias para efectos del ejemplo. Usted debe utilizar sus propios datos y la tarifa y tabla correspondientes.
CONCEPTO CANTIDAD $
Ingresos efectivamente cobrados en el año 398,000.00
MENOS:
Deducciones autorizadas, efectivamente pagadas 210,900.00
IGUAL:
Utilidad fiscal 187,100.00
MENOS:
Pérdidas fiscales del ejercicio 0
IGUAL:
Utilidad gravable 187,100.00
MENOS:
Deducciones personales 8,700.00
IGUAL:
Base de impuesto para aplicar tarifa del Art.177 de la LISR 178,400.00
MENOS:
Límite inferior 109,411.34
IGUAL:
Excedente límite inferior 68,988.66
POR:
Porcentaje sobre el límite inferior 33%
IGUAL:
Impuesto marginal 22,766.25
MÁS:
Cuota fija 18,825.55
IGUAL:
Impuesto Art. 177 LISR 41,591.80


Determinación del subsidio
CONCEPTO CANTIDAD $
Base de impuesto para aplicar tabla del Art.178 de la LISR 178,400.00
MENOS:
Límite inferior 109,411.34
IGUAL:
Excedente límite inferior 68,988.66
POR:
Porcentaje sobre el límite inferior Art. 177 (TARIFA) 33%
IGUAL:
Impuesto marginal 22,766.25
POR:
Porcentaje de subsidio sobre impuesto marginal Art. 178 (TABLA) 40%
IGUAL:
Subsidio sobre impuesto marginal 9,106.50
MÁS:
Cuota fija del subsidio 9,412.62
IGUAL:
Subsidio Art. 178 (TABLA) 18,519.12

Determinación del impuesto anual

CONCEPTO CANTIDAD $
Impuesto Art. 177 LISR 41,591.80
MENOS:
Subsidio Art.178 LISR 18,519.12
IGUAL:
Impuesto subsidiado 23,072.68
MENOS:
Pagos provisionales efectuados en el año y/o retenciones efectuadas, en su caso 25,700.00
IGUAL:
Impuesto neto a favor o a cargo 2,627.32

lunes, 24 de mayo de 2010

EJEMPLO DE PAGOS A LAS ENTIDADES FEDERATIVAS

PAGOS A LAS ENTIDADES FEDERATIVAS

Estos pagos los calcula multiplicando la ganancia (resultado del número 2 anterior) por la tasa del 5% y contra la cantidad que le resulte puede disminuir los pagos que haya efectuado con anterioridad en el mismo año a la Entidad Federativa.

Esta cantidad no es adicional a la calculada para el SAT, ya que la cantidad máxima total que debe pagar por este impuesto es la que calcule con la tarifa y tabla citadas en el número 3 anterior, sin embargo, una parte es para la entidad federativa donde tenga su negocio y otra para el SAT en su caso.

Vea estos ejemplos para saber cuánto debe pagar al SAT y cuánto a la Entidad Federativa.


Cuánto paga al SAT y cuánto a la Entidad Federativa
Ejemplo 1

Impuesto que debe pagar a la Federación Impuesto que debe pagar a la entidad federativa
Base gravable sobre la que se calcula el impuesto 1000 Base gravable sobre la que se calcula el impuesto 1000
Aplique la tarifa y tabla de los artículos 113 y, en su caso, 114 de la Ley de ISR Por tasa 5%
Impuesto que correspondería al SAT

(cantidad ficticia, para efectos del ejemplo) 30 Impuesto que correspondería a la Entidad Federativa 50
Reste los pagos efectuados con anterioridad al SAT en el mismo año 10 Reste los pagos efectuados con anterioridad a la entidad federativa en el mismo año 20
Diferencia 20 Diferencia 30

La cantidad máxima que deberá pagar es la que se calcule con la tarifa y tabla del artículo 113 y 114 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. En este caso al comparar dicha cantidad con la que correspondería a la entidad federativa, resulta que aquélla es menor por lo que es la que deberá pagar únicamente a la entidad federativa sin que deba pagar cantidad alguna al SAT.



En este ejemplo se pagaría:
A la Entidad Federativa: 20
Al SAT: 0



Ejemplo 2

Impuesto que debe pagar a la Federación Impuesto que debe pagar a la entidad federativa
Base gravable sobre la que se calcula el impuesto 10, 000 Base gravable sobre la que se calcula el impuesto

Aplique la tarifa y tabla de los artículos 113 y, en su caso, 114 de la Ley de ISR. Por tasa 5%
Impuesto que correspondería al SAT

(cantidad ficticia, para efectos del ejemplo) 824 Impuesto que correspondería a la Entidad Federativa 500
Reste los pagos efectuados con anterioridad al SAT en el mismo año 100 Reste los pagos efectuados con anterioridad a la entidad federativa en el mismo año 50
Diferencia 724 Diferencia 450




En este ejemplo se pagaría:

A la Entidad Federativa 450
Al SAT 274

Los pagos mensuales efectuados a las entidades también son acreditables (se pueden restar) contra el impuesto anual.

EJEMPLOS DE PAGOS PROVISIONALES

Ejemplo para calcular el pago provisional

Cálculo del impuesto con la tarifa del artículo 113 de la LISR

Las cantidades y resultados de la aplicación de la tarifa y tabla de subsidio son ficticias para efectos del ejemplo. Usted debe utilizar sus propios datos y la tarifa y tabla correspondientes.
CONCEPTO CANTIDAD $
Ingresos efectivamente cobrados del periodo 50,000.00
MENOS:
Deducciones autorizadas, efectivamente pagadas, del mismo periodo 35,000.00
IGUAL:
Ingreso gravable 15,000.00
MENOS:
Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores, pendientes de disminuir (en su caso) 0
IGUAL:
Base de impuesto para aplicar la tarifa Art. 113 LISR 15,000.00
MENOS:
Límite inferior 9,117.63
IGUAL:
Excedente límite inferior 5,882.37
POR:
Porcentaje aplicable al excedente del límite inferior 33%
IGUAL:
Impuesto marginal 1,941.18
MÁS:
Cuota fija 1,568.80
IGUAL:
Impuesto Art. 113 LISR 3,509.98



Cálculo del subsidio con la tabla del artículo 114 de la LISR

CONCEPTO CANTIDAD $
Ingresos efectivamente cobrados del periodo 50,000.00
MENOS:
Deducciones autorizadas, efectivamente pagadas, del mismo periodo 35,000.00
IGUAL:
Ingreso gravable 15,000.00
MENOS:
Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores, pendientes de disminuir (en su caso) 0
IGUAL:
Base de impuesto 15,000.00
MENOS:
Límite inferior artículo 114 de la LISR 9,117.63
IGUAL:
Excedente límite inferior 5,882.37
POR:
Porcentaje aplicable al excedente del límite inferior del Art. 113(TARIFA) 33%
IGUAL:
Impuesto marginal 1,941.18
POR:
% de subsidio sobre impuesto marginal 40%
IGUAL:
Subsidio sobre impuesto marginal 776.47
MÁS:
Cuota fija 784.39
IGUAL:
Subsidio Art. 114 LISR 1,560.86



Cálculo del impuesto a cargo

CONCEPTO CANTIDAD $
Impuesto Art. 113 LISR 3,509.98
MENOS:
Subsidio Art.114 LISR 1,560.86
IGUAL:
Impuesto subsidiado 1,949.12
MENOS:
Pagos provisionales anteriores y, en su caso, monto de las retenciones efectuadas 800.00
IGUAL:
Impuesto a cargo del mes 1,149.12